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關稅局頻密更新 商家不夠「update」恐違法不自知

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打擊逃稅是全球大趨勢,不只馬來西亞,全世界各國都在積極打擊逃稅和追稅,身為商家的你,最重要就是做好本份,確保奉公守法之際,也跟得上最新的稅務條例。

 是的,不管是老闆還是會計從業員,不夠「update」你就未必能遵守最新條例,亦意味報錯稅、做錯賬的可能性將非常高!

 大馬消費稅註冊商家或許已習慣,大馬皇家關稅局會三不五時更新條例或指南,例如當局早前就更新了會計軟體指南和消費稅最新代碼。

●不及時更新稅務代碼,恐會報錯稅被罰款

 關稅局於7月18日和20日二度更新會計軟體指南,增加了16個稅務代碼;正當軟件業者開始消化新指南擬作出修正時,當局於8月1日再度發佈最新版本的會計軟體指南,經過一番加減,最終增加了14個代碼,並替換3個代碼。

 這表示,目前的稅務代碼(tax codes),從23個增加至37個代碼,一共增加了14個消費稅。但值得一提的是,截至9月初,關稅局網站仍顯示,當局仍在編輯會計軟體指南。

 更新稅務代碼,眼看似乎是軟件商的事,但事實上商家若不明白這些稅務代碼更新和應用方法,一旦應用錯誤了就會影響報稅表,就有可能會面臨被關稅局罰款的風險。

●來看看關稅局這次改了些甚麼

 關稅局這次替換3個代碼,以TX-ES取代TX-N43,EX-IES取代TX-E43,以及IES 取代ES43。同時,當局也增加3個常用代碼,即TX-CG、RP和ZDA。

 TX-CG (不包括乘客車exclude passenger car)是用在購買含消費稅的資產,例如土地或建築、機構等固定資產。

 RP是用在購買獲得消費稅減免(relief)的物品,例如RON95汽油。

 至於ZDA,是用在供應物品到指定地區如浮羅交怡島、納閩和刁曼島等零稅率的地區。

 在這之前,商家一般使用ZRE和ZRL這兩個代碼,如今關稅局增加ZDA這個只針對零稅率地區的代碼,也更清楚區分商家的業務性質。

●11個額外代碼供特別行業

 14個新增代碼中,有11個代碼是針對特別案例或特定行業而制定,例如綜合供應商、參與特定消費稅便利計劃的商家等。

 這包括享有固定稅率計劃的農漁畜牧業者(flat rate scheme) ,及在銷售毛利制(Margin Scheme)和核定珠寶 (approval jewellery scheme) 生產商計劃(AJS)下的消費稅註冊商家等。

 值得一提的是,關稅局在今年7月曾建議3個代碼ES-GU、OS-OVN和OS-OVT,但為免太多代碼造成混淆,當局在8月1日的最新版本中刪除了這3個代碼。

 以ES-GU為例,此代碼是針對一般用途(供埋葬、遊樂場或宗教建築的土地)、可豁免消費稅的土地上,適用於綜合房產項目的發展商。

●3個被取代的稅務代碼

 TX-IES(取代TX-E43)——採購征消費稅商品,直接與突發性免稅供應掛鉤。例如購買住宅的貸款律師費,透過經紀脫售股票、所付佣金被征消費稅。

 TX-ES(取代TX-N43)——採購征消費稅商品,但不直接與突發性免稅供應掛鉤。例如發展商購買建造私人住宅的磚塊。

 IES(取代ES43)——附帶免稅供應;例如在一家金融機構的存款利息收入、兌現外匯收益。

●最新14個稅務代碼

 TX-CG——購買含消費稅的資產 (不包括乘客車exclude passenger car)

 RP——購買在消費稅法令下獲減免的物品

 ZDA——從大馬出口物品到指定地區如浮羅交怡島、納閩和刁曼島等零稅率的地區。

 TX-FRS——在固定稅率計劃下的採購,可索回2%進項稅。

 TX-NC——採購被征消費稅,但選擇不要索回進項稅。

 TX-ER——這是地方政府或法定團體專用代碼,他們採購的物品或服務獲准索回進項稅。

 IM-CG——購買含消費稅的進口資產

 IM-RE——適用於綜合供應商,當進口會被征消費稅的物品時,因無法鑒定含稅和免稅比重,商家在作出調整時就會用到此代碼。

 NP—— 無消費稅的非採購;例如被凍結進項稅的乘客車、經營中生意的轉讓(transfer of going concern)。

 NS——無消費稅的非供應,是與NP對應的代碼。

 SR-MS——銷售毛利制(Margin Scheme)下的標準稅率供應。

 SR-JS——在獲准珠寶商計劃(Approved Jeweller Scheme)下的標準稅率供應,此代碼只供金條供應商或銀行。

 OS-ER——執法單位在徵稅范圖外的供應,例如更新門牌稅和執照費。

 OS-OV——大馬以外的物品供應。

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 1. 最新消費稅代碼和正確的應用

 2. 消費稅代碼的案例研究

 3. 掌握索回進項稅需知

 4. 解剖你可能不懂的關稅局最新決定和指南

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 中文:

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 英文:

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